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背 景
中小企业是我市主要纳税群体和税收来源
（一）中小企业在国民经济中的地位和作用
1、中小企业是推动经济发展的重要力量
据统计，截至2010年7月31日，我市纳税人的户数为90057户，其中年纳税额在5000万以下的中小型纳税人户数为90036户，占全市总户数的99.98%，所产生的GDP占全市GDP的67%。从税收的角度来看，无论是纳税人数量还是税收总量，中小企业无疑己经成为我市主要的纳税群体和税收来源。
2、中小企业是保障社会稳定的重要基础
我市的中小企业固定资产投资仅占社会总投资的17%，但提供的就业岗位却占城镇就业总数的75%，吸纳的就业容量为大企业的14倍；而且，在全市新增就业机会中，中小企业占82%。可见，中小企业尤其是劳动密集型中小企业已成为我市当前吸纳社会剩余劳动力的重要渠道，它们在创造就业机会以缓解就业压力方面发挥着不可替代的重要作用。
3、中小企业是增加财政收入的重要源泉
中小企业是财政收入的重要来源，据统计，我市税收收入占地方一般财政预算收入的80.97%，而占全部企业数量99.98%的中小企业则是税收的重要来源，在组织收入中起着举足轻重的作用。
4、中小企业是创造外汇的中流砥柱
我市中小企业利用机制灵活优势和低劳动力成本优势，生产并出口了大量劳动密集型产品，为外贸出口额的提高和外贸的发展作出了重大贡献，成为推动外贸发展的重要力量。据统计，我市中小企业所提供的产品、技术和服务价值出口占全市出口总额的比例已经高达72%。
（二）中小企业当前面临的困难和问题
1、生产技术落后，竞争能力低下
中小型企业从事的大多为传统产业，如农副产品加工、简单机械制造等。由于设备陈旧、生产工艺落后、产品单一、技术含量低，从而导致企业的核心竞争能力低下、抵抗风险能力薄弱，在市场上处于从属、依附的地位。
2、融资相当困难，经营资金缺乏
在金融危机的冲击下，各商业银行为了规避风险，对缺乏有效抵押和担保、生产规模小、技术密度低的企业采取了“谨慎放贷”政策。银根的收紧使中小企业难以通过银行信贷这一渠道得到经营资金，增加了生产运营的风险。
3、人员素质较差，创新能力薄弱
我市中小企业大部分是由家庭作坊、合伙经营等形式发展而来，实行的基本上是家族式的管理，对外来人才比较排斥，也难以对员工进行有效的培训。我们在对全市具有代表性的573户中小企业调查中发现，由于对用工成本的承受能力低，52.66%的中小企业无法雇佣到长期性的、优质的、高效的人才，从而导致企业的创新能力低下，难以在激烈的市场经济中与大企业竞争。
4、外贸订单减少，出口严重受挫
摩托车、五金和零配件是我市的支柱产业，但由于受到世界经济环境的影响，有色金属价格上涨，导致这些企业的利润不断下降，生存状况不断恶化，更令江门的绝大部分中小企业雪上加霜。
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问题
当前税收征管特别是纳税服务存在不足
加强和完善对中小企业的纳税服务，不仅能促进企业加强内部管理，更好地形成大中小企业协调发展的良性格局，而且还能有效堵塞税收流失的漏洞，实现税收收入的稳定增长。但从当前的情况来看，税收征管特别是纳税服务工作，还存在着许多不尽如人意的地方，在一定程度上阻碍了中小企业的进一步发展。这明显表现在以下几个方面：
（一）征管缺乏实效性，难以为中小企业化解税收风险。
尽管国家税务总局日前已经制订了较为完善的《税收征管质量考核办法》，在税务系统内部，上级对下级、单位对个人考核，依然沿用传统的“数量考核办法”，在这种情况下，“收入任务的完成情况”成为了衡量一个单位、一个管理员业绩的最重要的指标。为了完成收入任务，各个层级的税款征收计划不是“自下而上”通过对税源全面、科学的调查计算出来的，而是“自上而下”根据财政预算的要求反推出来的。由于财政支出刚性影响，税收收入的任务也就演变成刚性的任务。因此，在“保收入”这条指挥棒的作用下，税务机关特别是基层部门，关注的重点往往是如何完成财政预算中一年一度的税款征收计划。在这种情况下，要么出现“藏税于民”税款大量流失的现象，要么发生个别税务机关为完成税收任务提前稽征甚至向企业借税等不合法行为。
（二）征管缺乏针对性，没有对中小企业科学分类，造成管理工作的困局。
分类管理，就是将中小企业中的同类纳税人归集为一体，去实施具体的服务和管理。如前所述，我市年纳税额在5000万以下的中小型纳税人户数有83470户，在这个庞大的中小型纳税人群里面，它们的情况又千差万别。很显然，对如此众多的中小企业采用同一个管理方法，根本不可能进行有效的纳税户分类分析及相同纳税人不同经营期间的情况分析。其征管效能肯定是低下的，而且也常常陷于想管管不过来，但又不能不管的局面，无法对纳税人提供个性化、专业化的服务。
（三）征管过分强调执法权限的制约，导致管理效能低下。
我们目前实行的征、管、查三分离管理模式，强化了税务部门的内部分工与制约，但由于过分强调部门、环节间的相互监督制约，每一个环节之间又层层设防，而这些工作的要求高、时间紧、政策性强，因此，管理员不得不将主要精力用于应付审签日常资料，处理繁杂的案头事务，无法对中小企业开展事前、事中、事后的有效管理，造成管理的失效。
（四）征管缺乏灵活性，客观上造成中小企业纳税成本的增加。
为顺应征管模式的需要，我市国税系统根据上级的“集中征收”要求，按照经济区域重新设置基层征收单位。不容置疑，这种做法，在市区可以为纳税人提供更加优质的服务，但是，征管模式应该是相对的，不是机械的，要根据不同时期的产业结构、行业分布的情况以及税收的内在要求，与时俱进、不断创新，体现税收征管的适应性。因此，不能将“集中征收”奉为“放之四海而皆准”的模式，机械照搬。以新会区为例，该区辖下的10个镇只设3个分局，最远的原崖南镇一般纳税人企业到罗坑分局办理涉税事宜，来回要跑近100公里，费时费力。如果纳税人的资料不齐全，还得多跑几个来回，给众多中小企业办理涉税事宜带来不便，既增加了企业纳税成本，也影响到该镇的招商引资和经济发展。
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对策
营造有利于中小企业发展的税收环境
针对中小企业普遍存在的“二少”（经营资金少、专业人才少）和“二小”（产品价值小、经营规模小）的特点，各级税务部门应从解决中小企业最关心的问题入手，进一步完善税收征管，营造有利于中小企业发展的税收环境。
（一）科学分解任务，积极开展纳税服务。
在“以完成税收任务作为工作业绩的主要依据”的征管格局一时难以改变的情况下，应当结合全市国税征管工作的实际，构建一个税源四级预测机制，科学分解上级部门下达的税收收入任务，将组织收入工作建立在经济发展的客观情况之上，力争使收入任务与实际税源相适应，切实解决任务与税源的矛盾，引导管理员积极开展纳税服务。
（二）制订量化标准，对中小企业实施分类管理，促进中小企业健康发展。
1、制定分类管理办法，提供专业化服务。在纳税信用分级管理基础上，根据中小企业的行业类别、经营规模、财务状况、设立时间以及信用等级等不同的情况，制定《江门市中小企业税收分类管理办法》，设定不同的参数标准，对中小企业进行科学的分类，提供财务分析的专业化服务，不断提高对中小企业税务管理的实效性。
2、建立税务管理台账，提供个性化服务。按照财务核算情况、纳税情况等指标体系建立统一的《中小企业税务管理台账》，有效地掌握企业变化趋势，以确定不同时段的服务重点，采取有针对性的服务方式，提供个性化、订单式纳税服务。保证中小企业税收征管工作实现最佳的管理效益。
3、建立“税收服务中心”，提供公益性服务。充分利用纳税服务志愿者的力量，以志愿服务为宗旨，在常规服务的基础上，实施客户式管理，为老弱病残人员、下岗人员、复转军人或军烈属家庭以及其他有特殊需求的纳税人提供业务指导、信息咨询等公益性服务。
（三）理顺执法权限，提高征收管理效能，为中小企业提供全面、有效的纳税服务。
1、合理地界定税务管理各工作环节的职能，科学地确认各个岗位的工作责任，理顺执法权限。在此基础上，利用“征管辅助系统”实行计算机对税收执法信息的自动生成，以其客观、公正、透明、高效和规范的监督，为中小企业尤其是那些财务管理和经营管理水平相对滞后的小企业，提供建账建制的业务指导、信息咨询、财务分析和企业发展分析等服务。
2、实施“同城通办”的办法。参照商业银行“通存通兑”的做法，对所有的涉税业务，实施“同城通办”；同时，对重复设置、手续繁琐的管理环节、审批手续和审批权限，进行重组、精简，加快办理各项税收优惠政策申请审批手续，节约中小企业的办税时间。
（四）完善纳税服务机制，弥补集中征收的缺陷，增强中小企业应对市场经济的能力。
1、实行“查前提醒、自查补报和首违不罚”办法。在对企业实施税务检查前先提醒纳税人，对于能够通过自查补交税款的纳税人给予适当照顾，对纳税人首次发生的轻微违法行为不予处罚，最大限度地为中小企业发展营造空间。
2、拓展应用“企业条形码”办税。将“条形码”技术进一步拓展应用在前台工作人员日常办税上，既提高了前台窗口人员的服务效率，又缩短了纳税人的申报、购票和验票时间，切实减轻纳税人不必要的办税负担。
3、绘制“电子地图”，实现纳税人信息的可视化管理。
4、扩展电话预约办税业务的范围。最大限度地减少包括中小企业在内的广大纳税人的办税时间。
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